La budgétisation basée sur les moteurs est une technique qui permet d'établir les budgets financiers sur la base des moteurs qui génèrent des recettes et des coûts et qui ont un impact sur le fonds de roulement, la solvabilité et la liquidité de l'entreprise.
Pour appliquer la technique de budgétisation basée sur les déterminants, il est important de comprendre quels sont les déterminants des différents processus fonctionnels de votre entreprise : ventes, production, administration, recherche et développement, entreposage, logistique et autres.
En général, les facteurs sont identifiés comme des mesures de quantité (Q) ou des facteurs de valeur économique (P). La multiplication de ces deux facteurs (P x Q) se traduira par un revenu ou une dépense qui peut être rattaché à une ligne de revenu ou de coût spécifique dans votre compte de résultat. Après avoir identifié les inducteurs, il est important de vérifier si des données réelles sont saisies pour contrôler et mesurer les résultats réels de ces mesures.
Les inducteurs typiques sont les volumes, la consommation d'énergie, les effectifs convertis en ETP, le nombre de factures ou de voyages d'affaires, etc. Pour chaque facteur de volume, une valeur par facteur d'unité doit être fournie. En réalité, les déterminants sont souvent moins transparents que ceux que nous connaissons tous. Dans les entreprises de services, par exemple, les facteurs de vente peuvent être divisés en différents sous-moteurs : nombre de prospects non qualifiés (a), nombre de prospects qualifiés (b), nombre de contrats signés (c) et taux de conversion de a à b à c. Outre les quantités, il est également important d'identifier la durée du cycle de vente de a à b à c et, à la fin, la valeur moyenne de chaque opportunité. La combinaison de ces facteurs secondaires permettra de créer un budget de vente perspicace basé sur des facteurs réels connus par le responsable des ventes.
Quelle est l'importance de l'établissement du budget en fonction du conducteur ?
- L'utilisation d'une technique budgétaire basée sur les conducteurs accroît la responsabilité du véritable titulaire du budget. Le titulaire du budget est responsable de l'estimation des pilotes.
- L'utilisation d'un budget basé sur les déterminants crée une plus grande transparence dans le résultat financier en tant que résultat de plusieurs activités et actions opérationnelles. Les gestionnaires responsables peuvent facilement comprendre pourquoi une recette ou un coût varie entre la réalité et le budget.
- La mesure de la performance est basée sur les facteurs. La mesure des finances est le résultat de la réalisation des valeurs des facteurs.
- La mesure des performances sur la base des valeurs des moteurs vous permet de réagir rapidement à l'évolution des facteurs externes qui influencent les moteurs de l'entreprise en utilisant des simulations de type "what-if" et en mesurant le résultat de chaque action ayant un impact sur le résultat financier.
- Le service de contrôle financier peut devenir un partenaire commercial plutôt qu'un contrôleur financier. L'évaluation de l'impact des facteurs sur l'entreprise crée un environnement qui permet aux équipes de mieux s'aligner. Les finances sont mieux alignées sur l'entreprise et celle-ci peut planifier et gérer ses activités de manière plus logique, dans des termes qu'elle comprend mieux que les lignes budgétaires traditionnelles.
Comment commencer à utiliser les techniques de budgétisation en fonction du conducteur ?
- Identifiez les éléments moteurs de votre compte de résultat et de votre bilan : utilisez une analyse de matérialité et identifiez les lignes du compte de résultat qui ont le plus d'impact sur votre bénéfice d'exploitation.
- Valider si les données réelles sont saisies de manière automatisée pour les conducteurs identifiés
- Automatisez autant que possible votre processus de collecte des valeurs des pilotes et de calcul de l'impact sur le compte de résultat.
Commencer à mettre en place un processus budgétaire basé sur les moteurs est très bénéfique dans la période d'instabilité économique actuelle. Ce n'est pas difficile, mais cela nécessite une très bonne compréhension des moteurs de votre entreprise qui ont un impact sur le bénéfice d'exploitation financier. Le DBB offre des avantages indéniables par rapport à la planification et à la budgétisation traditionnelles, mais son succès dépend de la mise en place de la bonne technologie.
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